Personen fiscaal ten laste

Welke personen mag ik als ten laste beschouwen? Onder welke voorwaarden? Wat heb ik daaraan?

Als je een of meer personen ten laste hebt, krijg je een belastingvoordeel, namelijk een verhoging van je belastingvrij minimum. Het is dan ook belangrijk te weten welke personen je op fiscaal vlak als ten laste kunt beschouwen.

PERSONEN TEN LASTE EN VOORWAARDEN
Je huwelijkspartner, je wettelijk samenwonende partner of de persoon waarmee je een feitelijk gezin vormt, kun je nooit als ten laste beschouwen.

Volgende personen kun je als ten laste beschouwen:

je kinderen of adoptiekinderen, kleinkinderen en achterkleinkinderen
kinderen die je volledig of in hoofdzaak ten laste hebt (bv. kinderen van wie de ouders uit de ouderlijke macht zijn ontzet)
je ouders, grootouders …
je broers en zussen
de personen van wie je als kind zelf ten laste was

Om ten laste te zijn, moeten de hierboven vermelde personen aan drie voorwaarden voldoen:

1. Deel uitmaken van het gezin. Deze personen moeten op 1 januari van het aanslagjaar deel uitmaken van je gezin. Ze moeten dus daadwerkelijk en duurzaam met jou samenwonen.

Let op: de belastbare periode is het jaar waarin je de inkomsten verwerft. Verwar dit niet met het aanslagjaar. Dat is het jaar waarin je deze inkomsten aangeeft.

De gezinsleden die in de loop van de belastbare periode overleden zijn, beschouwt men op 1 januari van het aanslagjaar nog als lid van het gezin als:

ze al ten laste waren tijdens het vorige aanslagjaar
ze tijdens de belastbare periode geboren zijn

Een doodgeboren kind of een kind verloren bij een miskraam na minstens 6 maanden zwangerschap beschouwt men ook als lid van het gezin op 1 januari van het aanslagjaar.

Dat geldt ook voor een tijdens het jaar vermist of ontvoerd kind dat reeds het vorige aanslagjaar ten laste was en op 1 januari van het aanslagjaar nog geen 18 jaar was, of dat tijdens de belastbare periode geboren is. Bovendien moet de verdwijning of ontvoering uiterlijk op 31 december van het belastbare tijdperk worden aangegeven bij de politie of moet er ter zake een klacht worden ingediend bij het parket of bij de Belgische overheden die bevoegd zijn voor ontvoeringen van kinderen.

2. Maximumbedrag van de bestaansmiddelen. Personen ten laste mogen tijdens de belastbare periode zelf inkomsten genoten hebben tot een nettobedrag van maximum 2.890 euro (geïndexeerd bedrag voor het aanslagjaar 2012, inkomsten van 2011).

Dat bedrag wordt opgetrokken tot:

4.170 euro (geïndexeerd bedrag, aanslagjaar 2012, inkomsten van 2011) voor kinderen ten laste van een alleenstaande
5.290 euro (geïndexeerd bedrag, aanslagjaar 2012, inkomsten van 2011) voor zwaar gehandicapte kinderen ten laste van een alleenstaande

Onder "bestaansmiddelen" verstaat men alle regelmatige of toevallige inkomsten van allerlei aard die al dan niet belastbaar zijn, zoals vakantiearbeid van studenten.

Let op: sommige inkomsten tellen niet mee. Dat is onder meer het geval voor wettelijke kinderbijslagen, studiebeurzen, de eerste schijf van 2.890 euro van onderhoudsgeld dat aan kinderen toegekend is, de eerste schijf van 2.410 euro van het studentenloon en de eerste schijf van 23.250 euro van de pensioenen, renten en als zodanig geldende toelagen die zijn verkregen door je ouders, overgrootouders, broers en zussen die op 1 januari van het aanslagjaar 65 jaar of ouder waren (telkens het geïndexeerd bedrag voor het aanslagjaar 2012, inkomsten van 2011).

3. Niet bezoldigd. Personen ten laste mogen tijdens de belastbare periode geen vergoedingen gekregen hebben die jij als beroepskosten kunt aftrekken.

FEITELIJK GEZIN
Als je een feitelijk gezin vormt met je partner en je hebt gemeenschappelijke kinderen, mogen die kinderen slechts als ten laste worden beschouwd van de ouder die daadwerkelijk het gezinshoofd is. Het is de ouder die in zijn belastingaangifte de kinderen als kinderen ten laste vermeldt die dus het belastingvoordeel krijgt.

CO-OUDERSCHAP
Bij een fiscale co-ouderschapregeling wordt aan elke ouder de helft van het belastingvoordeel voor personen ten laste toegekend.

Federale Overheidsdienst Financiën
Algemene administratie van de Fiscaliteit
Particulieren
Koning Albert II-laan 33 bus 25
1030 Brussel
Contact Center: 0257 257 57
www.minfin.fgov.be

Om de bedragen voor het aanslagjaar 2013 (inkomsten van 2012) te raadplegen, klik op volgende link: Bericht in verband met de automatische indexering inzake inkomstenbelastingen - Aanslagjaar 2013